Zákon č. 609/2020 Sb. (nazývaný též jako daňový balíček 2021) přinesl řadu daňových změn, z nichž většina je účinná od roku 2021. Některé novinky však lze podle přechodných ustanovení aplikovat i zpětně za rok 2020. Níže naleznete odpovědi k některým otázkám týkajícím se právě takových situací.
NahoruVybrané dotazy k novele zákona o daních z příjmů zákonem č. 609/2020 Sb.
- Je možné z hlediska přechodných ustanovení umožňujících dobrovolnou retroaktivitu v oblasti zvýšení hranice hmotného majetku a technického zhodnocení ze 40 tis. Kč na 80 tis. Kč a vypuštění kategorie nehmotného majetku ze ZDP tuto retroaktivitu uplatňovat individuálně u jednotlivých majetků a jednotlivých TZ a nikoliv jednotně pro celou kategorii (limit majetku, limit TZ a nehmotný majetek)? To znamená, že v případě pořízení těchto majetkových složek, resp. uvedení technického zhodnocení do užívání od 1. 1. 2020 do účinnosti novely, nemusí poplatník uplatňovat nový režim u všech majetkových složek dané kategorie (limit majetku, limit TZ a nehmotný majetek), ale může se rozhodnout, že u některých majetků či TZ dobrovolná retroaktivita uplatňována bude a u některých nikoliv?
Ano, v souladu s bodem 14. Čl. IV Přechodných ustanovení k novele ZDP zákonem č. 609/2020 Sb. (dále jen „novela“) na hmotný majetek a na technické zhodnocení hmotného majetku dokončené a uvedené do stavu způsobilého obvyklému užívání od 1. 1. 2020 lze od 1. 1. 2020 použít ZDP, ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti novely (za dále stanovené podmínky). Obdobně podle bodu 11. Čl. IV Přechodných ustanovení k novele lze od 1. 1. 2020 použít novelizovaný zákon i pro nehmotný majetek pořízený od 1. 1. 2020.
Zákon však neukládá jednotný postup u všech majetkových složek takto pořízeného majetku, neboť přechodná ustanovení směřují na jednotlivé majetky.
- V případě nehmotného majetku, u kterého bude uplatňován „starý daňový režim“, tj. bude daňově odepisován dle § 32a ZDP, se tento starý daňový režim bude vztahovat i na případné technické zhodnocení takovéhoto nehmotného majetku, a to i když bude toto technické zhodnocení uvedeno do užívání (dokončeno) po účinnosti novely?
Ano, podle bodu 10. Čl. IV Přechodných ustanovení k novele se na nehmotný majetek pořízený přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a na jeho technické zhodnocení dokončené a uvedené do stavu způsobilého obvyklému užívání ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona použije ZDP, ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti novely.
- Budou z hlediska mimořádných odpisů dle § 30a ZDP z pohledu výkladu sporných otázek týkajících se této oblasti uplatňovány závěry vyplývající z koordinačních výborů k dané věci u příspěvků:
- Simona Hornochová, Libor Frýzek, 284/16.09.09, Sjednocení výkladu ustanovení § 30a a § 24 odst. 15 zákona o daních z příjmů, KV ze dne 16.09.2009 až 21.10.2009, Bulletin KDP ČR 12/2009 str. 4 a
- Jiří Nesrovnal Ing. Radislav Tkáč, Ing. Jana Svobodová, 289/09.12.09, Některé další problémy týkající se § 30a ZDP a § 24 odst. 15 ZDP, KV ze dne 9.12.2009, Bulletin KDP ČR 1/2010 str. 4?
Ano, bude se postupovat podle závěrů ve výše uvedených zápisech z KV KDP.
3a.
Platí i nadále možnost uplatnit mimořádné odpisy formou dodatečného daňového přiznání v případech, kdy poplatník byl povinen již podat daňové přiznání (např. z titulu zdaňovacího období hospodářského roku), u majetku pořízeného od 1. 1. 2020, na který dopadá § 30a ZDP, a v tomto přiznání uplatnil rovnoměrné…